對于外貿(mào)經(jīng)營者而言，進口的貨物一旦發(fā)生質(zhì)量問題，無論通過協(xié)商還是訴諸法院，終可能會發(fā)生退貨、換貨或者對外索賠。遇到這個問題，已繳的稅款怎么辦？能不能退，怎么退？稅款是一筆可觀的開支，不容忽視，一般要繳關(guān)稅和增值稅，有的還要繳納消費稅，稅負往往達到貨物價值的20-50%。故天津律師網(wǎng)就這方面的法律規(guī)定作一簡單介紹。

一、可以退稅或者免稅的情形

（一）退貨免征出口關(guān)稅且可以退稅

《關(guān)稅條例》等法規(guī)規(guī)定，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，進口貨物自進口之日起１年內(nèi)原狀復(fù)運出境的，不征收出口關(guān)稅；已征收的進口關(guān)稅和海關(guān)代征稅（增值稅或消費稅），納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起１年內(nèi)，可以申請退還關(guān)稅。

上述規(guī)定需要注意的是：

1、必須是貨物品質(zhì)或者規(guī)格原因，即要么品質(zhì)不合格，要么是規(guī)格與約定的不符，而不能是其他原因。

2、必須是原狀，即必須是原有貨物，原有包裝也盡可能保留。實踐中查驗貨物，包裝必然要打開，但驗收通過前建議不要丟棄包裝，如果貨物有質(zhì)量問題要索賠，原有包裝可作為證據(jù)。如果可能，在原有包裝基礎(chǔ)上對貨物進行新的包裝。

3、必須是規(guī)定期限，自進口之日起1年，或者自繳稅之日起1年，超過期限則不予辦理。但就實踐而言，這個期限明顯太短。雙方一旦因貨物質(zhì)量發(fā)生爭議，經(jīng)常是長時間爭執(zhí)不下，難以協(xié)商一致。如果通過仲裁或者訴訟解決，則案件審理會持續(xù)幾個月或者一兩年，顯然會超過退稅的時限。除非雙方能夠短時間內(nèi)協(xié)商解決，則這一條件是可以滿足的。需要提醒注意的是，退稅成本也可以成為雙方談判時的一個考量因素，早解決爭議進口商可以拿回退稅，所以進口上可以適當降低要求，以利于達成和解方案。

（二）進口無代價抵償貨物免稅

如賣方另行免費補償或者更換與原貨物相同或者與合同規(guī)定相符的貨物，則該貨物被稱作“無代價抵償貨物”。相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，進口無代價抵償貨物，不征收進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅。向海關(guān)申報無代價抵償貨物應(yīng)當在原進口合同規(guī)定的索賠期內(nèi)，而且不超過原貨物進口之日起3年。

上述規(guī)定需要注意的是：

1、更換的貨物要么與原貨物相同，要么與合同規(guī)定相符，不能是原合同約定以外的貨物；

2、不能超過規(guī)定的時限。申請退稅時間既不能超過原貨物進口之日起3年，也不能超過原合同規(guī)定的索賠期。所以，雙方在訂立合同時，作為買方應(yīng)特別注意，如果約定了索賠期，則應(yīng)盡可能長。當然，如果合同并未約定這樣的條款，則可以理解為申報退稅時仍在合同約定的索賠期內(nèi)。

（三）可就獲賠的貨款申請退稅

法律規(guī)定，如因進口貨物質(zhì)量問題，進口貨物的發(fā)貨人、承運人或保險公司賠償相應(yīng)貨款的，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可申請退還賠償貨款部分的相應(yīng)稅款。

這兒需要注意的有兩點：

1、賠償退稅與退貨退稅的關(guān)系

本處賠償退稅的情形一般指全部或部分貨物未發(fā)生退運，比如在國內(nèi)折價銷售或者銷毀，發(fā)貨人或承運人另行賠付款項，納稅義務(wù)人可以就該部分賠款申請退稅。實踐中，退貨與賠償有時會同時發(fā)生，但退稅時不能重復(fù)使用，因為申請退稅的額度應(yīng)當以進口時繳納的稅款為限。發(fā)生退貨，相應(yīng)會發(fā)生退款及賠償損失，如果已經(jīng)以退貨的名義申請退稅，則不能再以退貨部分所得賠償款的名義申請退稅，否則就是重復(fù)退稅。

2、退稅時限。退稅時限為繳納稅款之日起1年，與退貨退稅的時限相同，期限短。如爭議當事方能協(xié)商解決，則一年的時限容易滿足。如發(fā)生仲裁或訴訟，則難以滿足這一條件。

二、如何辦理相關(guān)手續(xù)

（一）已進口貨物的退運手續(xù)

因故退運出口的進口貨物，原收貨人或代理人應(yīng)填寫出口貨物報關(guān)單申報出境，并提供原貨物進口時的進口貨物報關(guān)單、保險公司證明等有關(guān)資料，經(jīng)海關(guān)核實無誤后，驗放有關(guān)貨物出境。

（二）進口無代價抵償貨物的申報手續(xù)

收貨人向海關(guān)申報無代價抵償貨物進口時除應(yīng)當填制報關(guān)單和提供基本單證外，還應(yīng)當提供其他特殊單證。

1. 原進口貨物報關(guān)單；

2. 原進口貨物退運出境的出口貨物報關(guān)單，或者原進口貨物交由海關(guān)處理的貨物放棄處理證明，或者已經(jīng)辦理納稅手續(xù)的單證；

3. 原進口貨物稅款繳納書或者進出口貨物征免稅證明；

4. 買賣雙方簽訂的索賠協(xié)議。

海關(guān)認為需要時，納稅義務(wù)人還應(yīng)當提交具有資質(zhì)的商品檢驗機構(gòu)出具的原進口貨物殘損、短少、品質(zhì)不良或者規(guī)格不符的檢驗證明書或者其他有關(guān)證明文件。

（三）申辦退稅手續(xù)

退稅必須在原征稅海關(guān)辦理。辦理退稅時，納稅義務(wù)人應(yīng)填寫“退稅申請表”并憑原進口報關(guān)單、原蓋有銀行印章的稅款繳納書正本及其他必要單證（如合同、發(fā)票、協(xié)議、商檢機構(gòu)證明等）送海關(guān)審核。海關(guān)同意后，應(yīng)按原征稅或者補稅之日所實施的稅率計算退稅額。進口環(huán)節(jié)增值稅已予抵繳的，除另有規(guī)定外不予退還。已征收的滯納金不予退還。

海關(guān)應(yīng)當自受理退稅申請之日起30日內(nèi)查實并通知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù)。納稅義務(wù)人應(yīng)當自收到通知之日起3個月內(nèi)辦理有關(guān)退稅手續(xù)。

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