對于進(jìn)出口企業(yè)來說，海關(guān)關(guān)務(wù)合規(guī)建設(shè)是非常重要的替換之一，合規(guī)機(jī)制處理的完善，能夠確保企業(yè)經(jīng)營的血脈暢通，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)商業(yè)戰(zhàn)略保駕護(hù)航，但是如果這方面產(chǎn)生紕漏，不僅會大的提高貿(mào)易成本，而且企業(yè)的官方信用就要受到影響，甚至可能導(dǎo)致經(jīng)營失敗。匯業(yè)國際貿(mào)易律師友情提示。
　　現(xiàn)實(shí)中很多企業(yè)常常在面對海關(guān)核查、稽查的時候不知道該從何入手，公司涉外業(yè)務(wù)這么多，到底海關(guān)管些什么呢，我們說，就企業(yè)而言，形式上海關(guān)監(jiān)管的對象是進(jìn)出口貨物、物品，與貨物無關(guān)的涉外業(yè)務(wù)，不是海關(guān)的管理領(lǐng)域，實(shí)質(zhì)上海關(guān)主要監(jiān)管的是進(jìn)出口貨物的貿(mào)易管制和稅款征收。貿(mào)易管制，就是禁止限制出入境管制，比如一般情況下，毒品、武器以及侵犯知識產(chǎn)權(quán)的貨物等是禁止進(jìn)出境的，而黃金、軍民兩用物項(xiàng)、瀕危動植物等產(chǎn)品是限制入境的，限制入境意思是需要有關(guān)機(jī)關(guān)頒發(fā)的許可證才能入境，稅款征收比較好理解，就是進(jìn)口出口貨物需要按照一定規(guī)定繳納關(guān)稅或增值稅、消費(fèi)稅，在特殊情況，還包括反傾銷反補(bǔ)貼稅，以及近大家比較關(guān)心的保護(hù)性關(guān)稅等?？偠灾?，海關(guān)要監(jiān)管的事項(xiàng)會很多，但是歸根結(jié)底，終都可以溯源到貿(mào)易管制和稅收征管這兩項(xiàng)。
　　前面我們已經(jīng)談及海關(guān)主要監(jiān)管的是貿(mào)易管制和稅收征管，因此監(jiān)管的要素就與這兩方面具有密切關(guān)系。我們認(rèn)為海關(guān)監(jiān)管要素涉及四個方面，分別是商品歸類編碼、貨物價格、原產(chǎn)地、許可證。其中，許可證件與貿(mào)易管制相對應(yīng)，貨物價格、原產(chǎn)地與稅收征管相對應(yīng)。商品編碼這比較特別，它不但決定了貨物征稅的稅率，而且直接決定了貨物是否需要許可證件，需要哪一種許可證件。
　　1、 商品歸類編碼。
　　一國的關(guān)稅政策、貿(mào)易管制政策往往需要根據(jù)不同用途、材質(zhì)的商品名稱來確定，以反映的政策取向。但是以語言文字表述的商品名稱有很大局限性，一方面語言不能或者不便簡潔的表述某一具體商品，其次、全球貿(mào)易的聯(lián)通性要求同一商品有同一的表述，但如果用世界各國語言來對同一件具體商品作出法定表述，這是一個不可完成的工程，而用一串?dāng)?shù)字來對應(yīng)一個具體商品，就方便的多，因此世界海關(guān)組織就專門編寫了一本商品目錄，在這本商品目錄里一個具體商品對應(yīng)的一個數(shù)字串，提起某一串?dāng)?shù)字，全世界的海關(guān)或相關(guān)組織都知道是具體指代哪一個具體商品。商品歸類編碼不僅僅是具體商品的代碼，就海關(guān)監(jiān)管而言，更重要的是一個具體商品歸類編碼，對應(yīng)了一個稅率、和一個許可證件要求，即監(jiān)管條件，因此我們說一個商品的歸類編碼確定了，那么一般來說它的關(guān)稅稅率和貿(mào)易管制要求也就確定了，也正因如此，作為貿(mào)易管制和稅收征管的監(jiān)管機(jī)關(guān)，海關(guān)會為重視企業(yè)申報商品編碼審核，以確定是否正確適用了貿(mào)易管制政策與關(guān)稅稅率。
　　2、 貨物價格。
　　絕大多數(shù)貨物的關(guān)稅是由貨物價格與稅率的乘積決定的，因此稅金的確定一方面取決于商品歸類號碼所對應(yīng)的稅率，另一方面就是貨物的價格的多少。正因如此，貨物價格審核就成了海關(guān)監(jiān)管審核中的重中之重。
　　需要重點(diǎn)關(guān)注的是，關(guān)于服務(wù)貿(mào)易或者說無形貿(mào)易，這類貿(mào)易一般不涉及進(jìn)出口貨物，所以不是海關(guān)監(jiān)管的對象，但是，需要注意的是，如果這類貿(mào)易與進(jìn)口貨物相關(guān)聯(lián)，就可能受到海關(guān)的核查。我們舉個例子，某公司與境外權(quán)利人簽訂商標(biāo)使用許可協(xié)議，按年度支付商標(biāo)使用許可費(fèi)，這時候，并不涉及貨物貿(mào)易，與海關(guān)無關(guān)，但是后來公司又向該境外公司進(jìn)口帶有該商標(biāo)的貨物，那么向海關(guān)申報貨物價格的時候，是不是要把商標(biāo)許可費(fèi)也計算在進(jìn)口貨物價格里呢，這里說明一下，絕大大多數(shù)情況下，海關(guān)是根據(jù)貨物價格來計算關(guān)稅金額的，因此貨物價格是海關(guān)為關(guān)注的申報事項(xiàng)之一。在這個案例中，根據(jù)審價辦法的規(guī)定，商標(biāo)許可費(fèi)是要計入貨物價格中去的，這個案例是典型的特許權(quán)使用費(fèi)申報案例，目前這種情況在我國企業(yè)內(nèi)很普遍，海關(guān)對企業(yè)是否將特許權(quán)使用費(fèi)計入貨物價格的情況非常關(guān)注，而很多企業(yè)往往只申報了貨物發(fā)票價格，而沒有將商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)等特許權(quán)使用費(fèi)計入貨物價格，導(dǎo)致海關(guān)在后續(xù)核查稽查中向企業(yè)補(bǔ)稅，現(xiàn)實(shí)中補(bǔ)稅的金額從幾十萬到幾個億都有，所以我們不能說只要是無形貿(mào)易就必然與海關(guān)監(jiān)管沒有關(guān)系。
　　3、 原產(chǎn)地。
　　前面我們提及商品歸類編碼確定了商品稅率，實(shí)際上這時候確定的是一組不同的稅率，這些稅率的區(qū)別在于商品原產(chǎn)的不同，因此可能適用不同稅率，比如原產(chǎn)于世界貿(mào)易組織各國以及簽訂有雙邊貿(mào)易協(xié)定的，進(jìn)口貨物適用惠國稅率，原產(chǎn)于簽訂有優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定、特惠貿(mào)易協(xié)定的，則適用優(yōu)惠稅率或者特惠稅率，除此之外的適用普通稅率。這些稅率中，通常情況下普通稅率，而特惠稅率。原產(chǎn)地規(guī)則看似很簡單，哪里生產(chǎn)的哪里就是原產(chǎn)地，但實(shí)際情況就復(fù)雜的多，比如有些商品物流上經(jīng)過某個，這個可不可以算作原產(chǎn)國，再比如某國的進(jìn)口商品進(jìn)行了簡單加工后，再銷往中國，那么這個能不能算作原產(chǎn)國?因此不同貿(mào)易形態(tài)下原產(chǎn)國的情況千差萬別，而原產(chǎn)國的確定可能很大幅度上影響關(guān)稅稅額的確定，因此海關(guān)在核查稽查中，往往也會非常關(guān)注商品原產(chǎn)國的確定理由。
　　4、 許可證。
　　許可證件判斷的技術(shù)難度相對要簡單的多，在確定商品的歸類編碼后，只要具有相對應(yīng)的許可證，或者沒有規(guī)定禁止限制條件的，一般就能通過海關(guān)審核。這里再要補(bǔ)充一下，很多商品的歸類編碼中提及要求提交通關(guān)單，通關(guān)單是檢驗(yàn)檢疫部門制發(fā)的，證明貨物已經(jīng)向檢驗(yàn)檢疫部門申報，檢驗(yàn)檢疫部門同意放行該批貨物的證明，從海關(guān)法的觀點(diǎn)來講，通關(guān)單不屬于貿(mào)易管制中的許可證件，但是如果這項(xiàng)商品的商品編碼中提示需要通關(guān)單，那么如果沒有通關(guān)單的話，海關(guān)也不會放行貨物。
　　上述四個海關(guān)監(jiān)管要素，是貿(mào)易管制和稅收征管的重點(diǎn)，是海關(guān)在審核單證、開展核查稽查活動中為關(guān)注的情況，也是企業(yè)在進(jìn)行法律風(fēng)險防控中需要嚴(yán)肅對待的方面。
　　結(jié)合前面提及的監(jiān)管要素，我們就很容易理解關(guān)務(wù)活動中主要法律風(fēng)險：
　　1、主要包括涉稅和涉證兩方面：
　　涉稅方面
　　(1)歸類申報錯誤，由于歸類編號直接決定了商品許可證件要求和稅率，因此歸類申報錯誤，可能就意味著漏繳稅款，或者無證到貨。這種情況下可能導(dǎo)致行政處罰、乃至承擔(dān)刑事責(zé)任的風(fēng)險。
　　(2)貨物價格申報錯誤，我們前面知道了貨物價格直接關(guān)系到企業(yè)需要繳納的關(guān)稅金額，因此由于各種原因?qū)е碌牡蛨髢r格就意味漏繳稅款。此時可能導(dǎo)致行政處罰、乃至承擔(dān)刑事責(zé)任的風(fēng)險
　　(3)原產(chǎn)地申報錯誤，同理原產(chǎn)地認(rèn)定的錯誤導(dǎo)致企業(yè)錯誤的享受了較低稅率，意味著實(shí)際漏繳了稅款，此時可能導(dǎo)致行政處罰、乃至承擔(dān)刑事責(zé)任的風(fēng)險
　　涉證方面：這里主要是指無證到貨或者無證發(fā)貨，就是規(guī)定了許可證件的要求，但是企業(yè)在實(shí)際進(jìn)出口貨物時，確不能提供許可證件，涉證的風(fēng)險容易出現(xiàn)在向海關(guān)申報的歸類發(fā)生錯誤時，即原本申報的歸類編號沒有提示需要提交許可證件，但是海關(guān)認(rèn)為企業(yè)申報的商品編號錯誤，糾正之后的歸類編號需要許可證件，此時企業(yè)已經(jīng)無法獲得許可證件。涉稅風(fēng)險首先導(dǎo)致的是貨物肯定是無法進(jìn)出口，如果性質(zhì)嚴(yán)重的話，就可能涉及行政處罰和刑事責(zé)任。
　　匯業(yè)海關(guān)國際貿(mào)易律師指出，通常企業(yè)關(guān)務(wù)法律責(zé)任的產(chǎn)生主要源于如實(shí)申報義務(wù)的違反。
　　1、如實(shí)申報義務(wù)：納稅義務(wù)人向海關(guān)申報時，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的有關(guān)規(guī)定，如實(shí)向海關(guān)提供發(fā)票、合同、提單、裝箱清單等單證。
　　根據(jù)海關(guān)要求，納稅義務(wù)人還應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供與貨物買賣有關(guān)的支付憑證以及證明申報價格真實(shí)、準(zhǔn)確的其他商業(yè)單證、書面資料和電子數(shù)據(jù)。
　　貨物買賣中發(fā)生的《審價辦法》規(guī)定的價格調(diào)整項(xiàng)目的，或者運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)如實(shí)向海關(guān)申報。
　　這里需要說明一下，這里的如實(shí)，不僅僅是企業(yè)按照進(jìn)出口的實(shí)際情況如實(shí)申報，而且還包括按照法律規(guī)定的要求申報，換言之企業(yè)雖然沒有欺騙的故意，但在沒有遵守法律有關(guān)規(guī)定進(jìn)行申報的時候，也可以構(gòu)成對如實(shí)申報要求的違反。
　　2、未如實(shí)申報的法律后果：
　　(1)追征稅款：根據(jù)中華人民共和國海關(guān)法第六十二條 進(jìn)出口貨物、進(jìn)出境物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起一年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征。因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征，海關(guān)在三年以內(nèi)可以追征。并按日萬分之五的比例追加滯納金。
　　(2)行政處罰：
　　依據(jù)《中華人民共和國海關(guān)行政處罰實(shí)施條例第十五條》　進(jìn)出口貨物的品名、稅則號列、數(shù)量、規(guī)格、價格、貿(mào)易方式、原產(chǎn)地、啟運(yùn)地、運(yùn)抵地、終目的地或者其他應(yīng)當(dāng)申報的項(xiàng)目未申報或者申報不實(shí)的，分別依照下列規(guī)定予以處罰，有違法所得的，沒收違法所得：
　　(一)影響海關(guān)統(tǒng)計準(zhǔn)確性的，予以警告或者處1000元以上1萬元以下罰款;
　　(二)影響海關(guān)監(jiān)管秩序的，予以警告或者處1000元以上3萬元以下罰款;
　　(三)影響許可證件管理的，處貨物價值5%以上30%以下罰款;
　　(四)影響稅款征收的，處漏繳稅款30%以上2倍以下罰款;
　　(五)影響外匯、出口退稅管理的，處申報價格10%以上50%以下罰款。
　　如當(dāng)事人就同一批貨物，分別實(shí)施了2個以上違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為，且兩者之間有因果關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)分別計核罰款，再擇其重者處罰;同時，如當(dāng)事人存在多次申報不實(shí)的行為的，則海關(guān)依照《行政處罰法》第29條，可對連續(xù)兩年的申報不實(shí)行為進(jìn)行合并處罰。
　　(3)刑事責(zé)任：違反海關(guān)法規(guī)，逃避海關(guān)監(jiān)管，非法運(yùn)輸、攜帶、郵寄禁止進(jìn)出口的武器、彈藥、核材料、假幣、珍貴動物及其制品、珍稀植物及其制品、淫穢物品、毒品以及禁止出口的文物、金銀和其他貴重金屬以外的貨物、物品進(jìn)出境，偷逃應(yīng)繳納關(guān)稅額10萬元以上的行為。所謂“應(yīng)繳稅額”，是指進(jìn)出口貨物、物品應(yīng)當(dāng)繳納的進(jìn)出口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的稅額。走私貨物、物品所偷逃的應(yīng)繳稅額，應(yīng)當(dāng)以走私行為案發(fā)時所適用的稅則、稅率、匯率和海關(guān)審定的完稅價格計算，并以海關(guān)出具的證明為準(zhǔn)。
　　后，匯業(yè)海關(guān)國際貿(mào)易律師針對企業(yè)的貿(mào)易合規(guī)管理談幾點(diǎn)體會：
　　我們先前已經(jīng)講到，歸類、估價和原產(chǎn)地是決定關(guān)稅及其他環(huán)節(jié)稅的關(guān)鍵，但是一項(xiàng)商品應(yīng)當(dāng)歸入何種稅號，如果確認(rèn)商品的價格構(gòu)成，以及如何確認(rèn)商品的原產(chǎn)地，這些都是非常專業(yè)的技術(shù)，歸類、估價、原產(chǎn)地均有一套獨(dú)立的邏輯規(guī)則系統(tǒng)，而這套規(guī)則系統(tǒng)是經(jīng)過西方數(shù)百年的是實(shí)踐積淀，并與我國實(shí)際情況相結(jié)合而形成的體系，是很多窮其一生鉆研的課題。如果不了解這幾套規(guī)則系統(tǒng)，就難以結(jié)合本企業(yè)的進(jìn)出口實(shí)際情況規(guī)劃貿(mào)易合規(guī)機(jī)制。
　　不同貿(mào)易和物流模式適用不同的監(jiān)管規(guī)則，或者換句話說，海關(guān)根據(jù)不同貿(mào)易物流模式實(shí)施差異監(jiān)管。比如在一般貿(mào)易模式下一件商品需要遞交許可證才能進(jìn)口，但是如果我們采用暫時進(jìn)口這樣產(chǎn)品，以后還要出口回去的模式，這種情況下一般就不需要許可證。所以我們做貿(mào)易合規(guī)，首先就要厘清企業(yè)的貿(mào)易模式或者物流模式，從而對癥下藥。

　　貿(mào)易合規(guī)一個突出特點(diǎn)是，不僅要涉及我們本國監(jiān)管政策，可能還要充分顧及外國的貿(mào)易管制政策，特別是歐美的貿(mào)易管制部分，可能有朋友要問，我們中國出口中國的產(chǎn)品難道也要考慮歐美管制?隨著貿(mào)易全球化的深入，這個問題越來越現(xiàn)實(shí)，比如根據(jù)美國的出口管制法，它能管轄的范圍包括了所有應(yīng)用美國產(chǎn)品、部件、技術(shù)的產(chǎn)品，換言之哪怕中國自己制造的產(chǎn)品，只要這個產(chǎn)品的有一小部分應(yīng)用了美國的零件或者技術(shù)，那么這個產(chǎn)品就要受到美國管制法的管控。而如果被美國認(rèn)定為違規(guī)，作為懲罰措施，企業(yè)可能被切斷一切與美國相關(guān)的經(jīng)濟(jì)、金融往來，這是很多企業(yè)所不能承受的。這也是為什么越來越多的企業(yè)已經(jīng)把歐美監(jiān)管措施作為合規(guī)管理的重要替換來應(yīng)對的道理所在。

標(biāo)簽：律師、律師事務(wù)所、法律咨詢、天津律師、國際貿(mào)易律師、涉外律師、海事海商律師、公司法律顧問、外商投資律師、訴訟仲裁律師、涉外民商律師、房產(chǎn)建筑律師、金融借貸律師、股權(quán)糾紛律師