國家對外商投資優(yōu)惠政策

一、優(yōu)惠對象：沿海開放地區(qū)及國家級開發(fā)區(qū) 

　　1.設(shè)在經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　2.設(shè)在沿海經(jīng)濟開放區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　3.設(shè)在沿海經(jīng)濟開放區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)或者設(shè)在國務(wù)院規(guī)定的其他地區(qū)的外商投資企業(yè)，屬于能源、交通、港口、碼頭或者國家鼓勵的其他項目的，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。推薦閱讀：外商投資企業(yè)地方稅收優(yōu)惠政策

　　二、優(yōu)惠對象：生產(chǎn)性企業(yè)

　　4.生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅，但是屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開采項目的，由國務(wù)院另行規(guī)定。

　　三、優(yōu)惠對象：再投資

　　5.外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于五年的，經(jīng)投資者申請，稅務(wù)機關(guān)批準，退還其再投資部分已繳納所得稅的40%稅款。6.外國投資者在中國境內(nèi)直接再投資舉辦、擴建產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進技術(shù)企業(yè)，可以依照國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定，全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。

　　7.外商投資企業(yè)在中國境內(nèi)投資于其他企業(yè)，從接受投資的企業(yè)取得的利潤(股息)，可以不計入本企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

　　四、優(yōu)惠對象：產(chǎn)品出口企業(yè)

　　8.外商投資舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè)，在依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后，凡當年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達到當年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值百分之七十以上的，可以按照稅法規(guī)定的稅率減半征收企業(yè)所得稅。但經(jīng)濟特區(qū)和經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)以及其他已經(jīng)按百分之十五的稅率繳納企業(yè)所得稅的產(chǎn)品出口企業(yè)，符合上述條件的，按百分之十的稅率征收企業(yè)所得稅。推薦閱讀：外商投資企業(yè)有哪些優(yōu)惠政策

　　9.除按照國家規(guī)定支付或者提取中方職工勞動保險、福利費用和住房補助基金外，免繳國家對職工的各項補貼。

　　五、優(yōu)惠對象：高新技術(shù)企業(yè)

　　10.外商投資舉辦的先進技術(shù)企業(yè)，依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后仍為先進技術(shù)企業(yè)的，可以按照稅法規(guī)定的稅率延長三年減半征收企業(yè)所得稅。

　　11.除按照國家規(guī)定支付或者提取中方職工勞動保險、福利費用和住房補助基金外，免繳國家對職工的各項補貼。

　　12.高新技術(shù)產(chǎn)品的出口退稅率，按增值稅的征稅率執(zhí)行。進一步鼓勵外商投資的若干優(yōu)惠政策1999年7月1日起實施。

　13.為科學(xué)研究、開發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧業(yè)生產(chǎn)以及開發(fā)重要技術(shù)提供專有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費，經(jīng)國務(wù)院稅務(wù)主管部門批準，可以減按10%的稅率征收所得稅，其中技術(shù)先進或者條件優(yōu)惠的，可以免征所得稅。推薦閱讀：對外商投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

　　14.企業(yè)進行技術(shù)開發(fā)當年在中國境內(nèi)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費比上年實際增長10%(含10%)以上的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準，允許再按當年技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額的50%，抵扣當年度企業(yè)技術(shù)開發(fā)費比上年增長達到10%以上、其實際發(fā)生額的50%如大于企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額的，可準予抵扣其不超過應(yīng)納稅所得額的部分的應(yīng)納稅所得額。

　　15.外商投資企業(yè)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅。

　　六、優(yōu)惠對象：行業(yè)優(yōu)惠

　　16.從事港口碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)，經(jīng)營期在十五年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，所在地的省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)批準，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。

　　17.從事能源、交通基礎(chǔ)設(shè)施項目的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，在報經(jīng)國家稅務(wù)總局批準后，可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　18.從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)兩免三減半期滿后，經(jīng)企業(yè)申請，國務(wù)院稅務(wù)主管部門批準，在以后的十年內(nèi)可以繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征15%至30%的企業(yè)所得稅。

　　七、優(yōu)惠對象：鼓勵類企業(yè)

　　19.對鼓勵外商投資的行業(yè)、項目，省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)實際情況決定免征、減征地方所得稅。

　　20.凡屬鼓勵類且不需要國家綜合平衡的限上外商投資項目，均由省級人民政府審批，報國家計委、國家經(jīng)貿(mào)委、外經(jīng)貿(mào)部備案。

　　21.對已設(shè)立的鼓勵類和限制乙類外商投資企業(yè)、外商投資研究開發(fā)中心、先進技術(shù)型和產(chǎn)品出口型外商投資企業(yè)技術(shù)改造，在原批準的生產(chǎn)經(jīng)營范圍內(nèi)進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需要的自用設(shè)備及其配套的技術(shù)、配件、備件，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)稅。

　　22.向在國家重點鼓勵的能源、交通等領(lǐng)域投資的外國投資者提供政治風(fēng)險保險、履約保險、保證保險等保險服務(wù)。

　　八、優(yōu)惠對象：投資性公司 

　　23.投資性公司可在國內(nèi)外市場以代理或經(jīng)銷的方式銷售其所投資企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品。投資性公司可為其所投資企業(yè)提供運輸、倉儲等綜合服務(wù)。

　　24.投資性公司可在境內(nèi)收購不涉及出口配額、出口許可證管理的商品出口。

　　九、優(yōu)惠對象：加工貿(mào)易企業(yè)。

　　25.對評定為a類且符合標準的加工貿(mào)易企業(yè)，不再實行銀行保證金臺帳制度，簡化管理程序。

　26.為減輕企業(yè)負擔(dān)，允許"實轉(zhuǎn)"企業(yè)以多種形式繳納保證金或者提供擔(dān)保。

　　十、優(yōu)惠對象：綜合

　　27.外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤，免征所得稅。

　　28.以出讓方式取得土地使用權(quán)的外商投資企業(yè)，不再繳納場地使用費。

　　29.對外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)采購國產(chǎn)設(shè)備，如該類進口設(shè)備屬免稅目錄范圍，可全額退還國產(chǎn)設(shè)備增值稅并按有關(guān)規(guī)定抵免企業(yè)所得稅。

　　30.外商投資企業(yè)境內(nèi)融資時，允許中資商業(yè)銀行接受外方股東擔(dān)保。允許外商投資企業(yè)以外匯質(zhì)押方式向境內(nèi)中資外匯指定銀行申請人民幣貸款，外商投資企業(yè)所有外匯資金均可作質(zhì)押;對外匯擔(dān)保項下人民幣貸款可由境外金融機構(gòu)或境內(nèi)外資金融機構(gòu)提供信用保證;取消外匯質(zhì)押、外匯擔(dān)保項下的登記手續(xù)和對提供外匯擔(dān)保的外資銀行信用等級的特別限制。

　　31.設(shè)立專項產(chǎn)業(yè)投資基金緩解現(xiàn)有外商投資企業(yè)增資時中方股本金不足問題。同時允許境內(nèi)中資商業(yè)銀行在中外合資、合作企業(yè)外方股東應(yīng)增加的股本金同步到位的前提下，對中方股東發(fā)放不超過50%的股本貸款，期限不超過10年。

　32.取消對外商獨資企業(yè)進口設(shè)備的強制性價值鑒定。

二、律所簡介

    上海錦天城（天津）律師事務(wù)所，是一家提供全方位法律服務(wù)的、全國領(lǐng)先的律師事務(wù)所。錦天城律師事務(wù)所在二十大城市（北京、深圳、杭州、蘇州、南京、成都、重慶、太原、青島、廈門、天津、濟南、合肥、鄭州、福州、南昌、西安、廣州、武漢、長春）開設(shè)分所。

三、田學(xué)義律師簡介

田律師，執(zhí)業(yè)律師，法律碩士，英語專業(yè)八級，具有深厚的法學(xué)理論功底和豐富的法律實務(wù)經(jīng)驗，從業(yè)十余年來，在涉外合同糾紛、外商投資企業(yè)、股權(quán)收購、國際貿(mào)易糾紛、海事海商糾紛、外商投資法律咨詢、涉外仲裁、涉外訴訟、外商投資企業(yè)法律顧問等方面有深入的研究和豐富的實踐經(jīng)驗。